Риски заказчика (работодателя) при использовании труда «самозанятых»

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) введен на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. 

Хабаровский край присоединился к эксперименту по введению этого специального налогового режима с 1 июля 2020 года.

Данный режим налогообложения позволяет налогоплательщикам (так называемым «самозанятым») вести легальную деятельность и при этом максимально просто уплачивать налог.

Под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Преимуществами данного специального налогового режима являются:

- уплата только одного налога с доходов от осуществляемого вида деятельности;

- налог исчисляется налоговым органом на основании выручки, поступившей по сформированным за календарный месяц налогоплательщиком чекам;

- освобождение от уплаты страховых взносов (уплата только в добровольном порядке).

Риски заказчика (работодателя) при использовании труда «самозанятых».

При заключении договора с физическим лицом - плательщиком НПД нужно учитывать особенности применения данного режима налогообложения.

Особое внимание следует обратить на  недопустимость  заключения договора на оказание услуг с плательщиком НПД, при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели должны следить за тем, чтобы гражданско-правовые договоры с «самозанятыми» не прикрывали фактически сложившиеся трудовые отношения. 

С точки зрения минимизации налоговых выплат, организации или индивидуальному предпринимателю выгоднее работать с «самозанятым», чем с наемным работником: не надо начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ. В связи с этим велик соблазн заменить трудовые отношения гражданско-правовыми. Для этого физическое лицо регистрируется в качестве «самозанятого», но выполняет все функции как работник, заключивший трудовой договор. В этом случае работодатель экономит весьма существенную сумму на налогах и страховых взносах. 

Надо отметить, что Федеральная налоговая служба ведет постоянную работу по пресечению злоупотреблений при применении труда «самозанятых» граждан. 

Налоговый орган в ходе проведения мероприятий налогового контроля выявляет признаки, характеризующие плательщика НПД как физическое лицо, фактически лишенного предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности.

Если нарушения будут выявлены, то налоговый орган потребует переквалифицировать договоры и доначислить налоги по общей системе налогообложения.