Самозанятые в Хабаровском крае заработали 10 миллиардов рублей с 2020 года

Хабаровский край присоединился к эксперименту по введению этого специального налогового режима с 1 июля 2020 года. 

По состоянию на 1 апреля 2023 года количество налогоплательщиков, применяющих НПД, составило более 48 тыс. человек и выросло в 1,6 раза по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. В среднем за месяц количество налогоплательщиков увеличивается более чем на 1 тысячу человек.

Наиболее популярными   видами  деятельности «самозанятых» являются  услуги по перевозке пассажиров и грузов, парикмахерские и косметические услуги, услуги по ремонту, услуги по сдаче в аренду жилых помещений.

Суммарный доход, полученный  плательщиками НПД с момента применения данного режима налогообложения, на территории края составил 10,2 млрд руб., сформировано более 9,7 млн чеков.

Данный режим налогообложения позволяет налогоплательщикам (так называемым «самозанятым») вести легальную деятельность и при этом максимально просто уплачивать налог. Регистрация, выдача чеков, уплата налогов – все происходит в мобильном приложении «Мой налог» буквально в несколько кликов.

Что подразумевается под профессиональным доходом, и какие у данного налогового режима преимущества

Под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Среди преимуществ данного специального налогового режима можно назвать:

• Нет отчетов и деклараций

Декларацию представлять не нужно. Учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении.

• Чек формируется в приложении «Мой налог»

Не надо покупать кассовый аппарат. Чек можно сформировать в мобильном приложении «Мой налог».

• Можно не платить страховые взносы

Отсутствует обязанность по уплате фиксированных взносов на пенсионное страхование. Пенсионное страхование осуществляется в добровольном порядке.

• Легальная работа без статуса ИП

Можно работать без регистрации в качестве ИП. Доход подтверждается справкой из приложения.

• Предоставляется налоговый вычет

Сумма вычета — 10 000 рублей. Расчет автоматический.

• Не нужно считать налог к уплате

Налог начисляется автоматически в приложении.

Уплата — не позднее 28 числа следующего месяца.

• Выгодные налоговые ставки

4% — с доходов от физических лиц.

6% — с доходов от юридических лиц и ИП. 

Других обязательных платежей нет.

• Простая регистрация через интернет

Регистрация без визита в инспекцию: в мобильном приложении, на сайте ФНС России, через банк или портал Госуслуг.

• Совмещение с работой по трудовому договору

Зарплата не учитывается при расчете налога. Трудовой стаж по месту работы не прерывается.

Как проходит регистрация граждан в качестве налогоплательщиков НПД

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог». 

В целях подтверждения постановки на учет в качестве налогоплательщиков НПД, а также получения информации о сумме полученных доходов, облагаемых НПД, в веб-кабинете «Мой налог» реализована возможность сформировать в электронной форме следующие справки:

1) о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (КНД 1122035);

2) о состоянии расчетов (доходах) по налогу на профессиональный доход (КНД 1122036).

Кроме того, узнать, в каком статусе зарегистрирован налогоплательщик, можно на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru через сервис «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход».

Какие мероприятия по пресечению фактов подмены трудовых отношений с самозанятыми проводят в Хабаровском крае

Сотрудники Управления ФНС России по Хабаровскому краю проводят работу по пресечению злоупотреблений при использовании работодателями труда самозанятых граждан. 

В ходе контрольных мероприятий выявляются признаки, характеризующие плательщика налога на профессиональный доход (НПД) как физическое лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности. Такие признаки можно разделить на три составляющие и дополняющие друг друга части:

1. Организационная зависимость: 

- регистрация в качестве налогоплательщика НПД – обязательное условие заказчика; 

- заказчик (он же работодатель) распределяетсамозанятого по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости; 

- заказчик определяет режим и график работы/отдыха, продолжительность рабочего дня, смены, время отдыха, отпуска; 

- заказчик непосредственно руководит и контролирует работу самозанятого.

2. Инфраструктурная зависимость:

- самозанятый выполняет работу полностью техническими средствами, материалами, инструментами, оборудованием, механизмами  заказчика и на территории заказчика.

3. Порядок оплаты услуг и их учет: 

- оплата заказчиком (т.е. работодателем) услуг (работ) предусматривают ежемесячную в определенной сумме оплату труда;

- размер оплаты не зависит от объема выполненных работ (формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);

- в течение календарного года размер вознаграждения практически не меняется;

- выплаты в пользу самозанятого являются для него единственным и (или) основным источником доходов.

Если нарушения будут выявлены, то налоговый орган потребует переквалифицировать договоры и доначислить налоги по общей системе налогообложения.

Для выявления рисков нарушений при привлечении «самозянятых» налоговым органом разработана аналитическая система «Мобильное автоматизированное рабочее место» (МАРМ НПД).  Данный информационный ресурс сопоставляет чеки, выданные «самозанятыми», со списком лиц, в адрес которых эти чеки пробиты. Система позволяет отследить частоту и сумму пробитых чеков, периодичность и продолжительность работы «самозанятого» с одним и тем же заказчиком НПД, количество данных заказчиков у «самозанятого», а также число сотрудников и среднюю заработную плату  у заказчика. 

В группу риска с «Прямым нарушением» попадают хозяйствующие субъекты (заказчики НПД) выплатившие доход «самозанятым», которые ранее (менее двух лет назад)  или в настоящее время являются работниками данного заказчика.  

Согласно части 2 статьи 6 Федерального закона №422-ФЗ доходы «самозянятых», получаемые в рамках трудовых отношений, а также доходы по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад, не признаются объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. 

Таким образом, доходы выплаченные «самозанятым» от  нынешнего работодателя или того лица, с кем трудовой договор был расторгнут менее двух лет назад подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами (СВ).

Работодатель – заказчик «самозанятого» может избежать негативных последствий в виде доначислений НДФЛ и страховых взносов, а также пени и штрафов, добровольно представив в налоговый орган соответствующие налоговые декларации (расчеты).

Так, по результатам проведенных  в 1 квартале 2023 года мероприятий налогового контроля, в Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю представили уточнённые расчеты по СВ и НДФЛ и уточнили налоговые обязательства  по «прямым нарушениям»  при  выплате доходов в адрес «самозанятых»  27 плательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей) за отчетный период  4 квартал 2022 года на общую сумму  1,6 млн рублей.

Налоговая служба обращает внимание на недопустимость заключения договора на оказание услуг с плательщиком НПД, при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели должны следить за тем, чтобы гражданско-правовые договоры с «самозанятыми» не прикрывали фактически сложившиеся трудовые отношения. 

Напоминаем, что к признакам трудовых отношений относится:

- закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);

- отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);

- договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда и т.п.